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义隆金融集团讲述新会计准则下上市公司认股权证器械的会计规范探

更新时间:2020-05-08 08:35:57 点击:2366

中国新会计准则要求上市公司报告其衍生金融交易,但同时缺乏对权证工具会计准则的明确规定。本文以新准则的核心实质为基础,借鉴国际会计准则的相关规定,结合我国的实际情况,对当前股权分置改革进程中产生的权证的会计处理进行了初步探讨。

根据财政部2005年和2006年分别发布的《金融工具确认和计量暂行规定(试行)》和新《企业会计准则》的规定。我国上市银行、拟上市银行和上市公司分别需要在2006年1月1日和2007年1月1日的报表中充分纳入衍生金融交易。这两项规定中关于衍生金融工具表内列示的相关规定构成了我国现行衍生金融工具会计准则的基础。与此同时,我国上市公司股权分置改革,从2005年5月开始,为获得流动性对价发行了大量权证。然而,我国新的衍生交易会计准则对权证工具的会计处理缺乏明确的规定。有鉴于此,本文基于分析新会计准则的核心精神和可转换债券、经理人股票期权工具等期权衍生金融工具的会计处理规则,对中国股权分置改革,权证工具的会计处理规则进行了深入探讨,进而总结出新会计准则下中国期权衍生金融工具会计处理规则的一些操作规则。

义隆金融集团讲述新会计准则下上市公司认股权证器械的会计规范探析

长期以来,我国对衍生金融工具的确认、计量和报告缺乏系统的规范。直到2005年,中国才开始颁布一系列新的会计准则来规范对冲会计和上市公司衍生金融工具的会计处理。表1简要总结了我国新准则关于衍生金融工具会计处理的主要规定。

表1总体反映了新准则的核心实质,即国际会计准则。衍生金融产品在报表中确认,其公允价值的变动在当期损益中确认。特别是在义隆金融集团,衍生金融工具的会计处理。新规定对套期保值会计更加具体和明确,但对期权衍生金融工具的会计处理,可转换证券除外。其他期权工具的会计准则相对模糊不清,权证会计和信息披露的相关规定也几乎空白,因此特别有必要对其进行深入探讨。义隆金融集团

就我国上市公司衍生金融工具的会计处理和披露而言,从2005年之前和新准则实施之前的情况来看。总的来说,它相对混乱,缺乏统一的监管,尤其是对金融期权衍生品。因此,虽然我国新的衍生金融工具会计准则和新的《企业会计准则》规定并阐述了金融资产和金融负债的定义、公允价值的确定、主要衍生金融工具的确认和计量等。然而,主要期权衍生工具,特别是权证衍生工具的会计准则和实施细则仍需进一步讨论。

根据中国新《衍生产品交易会计准则》的核心精神(见表1),新《会计准则》对可转换债券和高级管理人员股票期权,提出了不同的会计处理方案,即可转换债券在初始确认时将债务部分与权益部分分开,股票期权将在授予日确认公允价值法确定的补偿费用。这两类期权衍生金融工具的新会计准则共同体现了新准则的核心实质,即衍生金融产品在主要参照国际会计准则的报表中确认,其公允价值的变动在当期损益中确认。这对探讨股权分置改革权证衍生品的会计处理标准具有重要启示

始于2005年5月的中国股权分置改革,将权证作为非流通股股东向流通股股东支付对价的一种方式重新出现在中国证券市场。权证由基础证券的发行人或发行人以外的第三方发行。持有人同意有权在规定的时间内或规定的到期日以约定的价格从发行人处购买基础证券。实质上,它实际上是一种看涨期权,赋予持有者以约定价格购买某种证券的权利。

一般来说,中国的权证是为满足股权分置改革的特殊需要而产生的,作为非流通股股东为获得流通权而支付对价的一种方式,它明显不同于世界上普遍使用的以增发和回购形成的留存股份为基础的权证。在国际上,它由公司的所有股东共享,而中国目前由某一类股东或某一特定股东共享。因此,会计处理与国际标准会计处理方法存在差异。

(1)认股权证出示时,不会影响赠与人净资产的账面价值,也不会产生现实的损益。只有相应的股份才能作为股东权利的担保,因此不需要进行会计处理。但是,应将其记录在登记簿中,以备将来参考。收件人。我确实得到了一个权利。因此,有必要在认为确定一项资产。至于认股权证的公允价值的确定,可以参考市场上类似认股权证的价值。它也可以通过计量经济模型来估计。

(2)在行使权力时,捐赠人的贷款人记录“长期股权投资”的账面价值;受让方借记“长期股权投资”或“交易资产”时,应记录股票的市值。因为此时股票已经转换成可交易的股票。与此同时,义隆金融集团应以公允价值计量这些投资。如果是战略投资。然后,应将其分类为可供出售资产,因义隆金融集团股票市场价格变动而产生的损益在资本公积中递延。如果是短期投资,则归类为交易资产,损益直接在当期确认。

基于我国新的衍生金融工具会计准则的核心含义,本文具体探讨了不同情况下我国股权分置改革进程中权证的会计处理。这一讨论对于总结我国新的衍生金融工具会计准则中期权衍生工具的一般会计规则具有重要的意义。综上所述,新规定要求在金融期权衍生工具的表内列示中对套期保值和非套期保值衍生工具采用不同的会计处理规则,并要求根据不同的应用目的(套期保值或杠杆投机目的)进行相应的会计处理。

首先,对于公允价值套期保值,初始确认时应分别确认内在价值和时间价值;权益市场价值的变化。内在价值变动和时间价值变动产生的损益,应当计入当期净损益。对于因特定风险导致的被套期项目的损益,被套期项目的账面金额应进行调整,并应立即确认认为的当期损益。

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